GIÁ TÍNH THUẾ GTGT (PHẦN 2)

Căn cứ pháp luật

•        Luật Thuế giá trị gia tăng 2008;

•        Thông tư 219/2013/TT-BTC;

•        Thông tư 119/2014/TT-BTC.

Nội dung trả lời

Ngoài ra, giá tính thuế GTGT được xác định khác nhau trong một số trường hợp, cụ thể:

1. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

Doanh nghiệp không phải tính, nộp thuế GTGT đối với các hàng hóa chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh.

2. Đối với hàng hóa dùng để khuyến mại

Nếu đăng ký và thực hiện đầy đủ theo quy định pháp luật thương mại về khuyến mại thì:

- Giá tính thuế được xác định bằng không (0) đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền.

- Giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo đối với hình thức bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, dịch vụ trước đó.

- Không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm đối với các hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ.

3. Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Giá tính thuế = giá chuyển nhượng BĐS - giá đất được trừ để tính thuế

Giá đất được trừ để tính thuế được xác định khác nhau theo từng trường hợp cụ thể.

4. Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết... thì giá chưa có thuế được xác = Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem...) + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%)

5. Đối với điện của các nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam thì giá tính thuế GTGT = 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.

6. Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược thì giá tính thuế là số tiền thu từ hoạt động này đã bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền đã trả thưởng cho khách, Giá tính thuế = Số tiền thu được + thuế suất

 7. Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế GTGT, Giá tính thuế = Giá trọn gói + thuế suất

8. Đối với dịch vụ cầm đồ

Số tiền phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có) được xác định là giá đã có thuế GTGT, Giá tính thuế = Số tiền phải thu + thuế suất

9. Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) thì giá bán đó được xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở. Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra.